公司新聞

學會計的考核規范


錄入時間:2013年09月27日
         我國財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會出臺了《企業內部控制基本規范》,規定了“執行本規范的上市公司,應當對本公司內部控制的有效性進行自我評價,披露年度自我評價報告,并可聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。”      開展財務報告內部控制審計已經成為注冊會計師審計的重要業務內容,然而《企業內部控制基本規范》配套文件遲遲未正式發布,其中就包括《企業內部控制鑒證指引》,造成內控審計有點無所適從,審計質量得不到保證?!镀髽I內部控制鑒證指引》(征求意見稿)基本借鑒了美國公眾公司會計監督委員會(PCAOB)2007年7月發布的《與財務報表審計相結合的財務報告內部控制審計》(AS5),結合征求意見稿與AS 5,嘗試對我國注冊會計師實施財務報告內部控制審計的基本思路作出初步探索。
        注冊會計師的著眼點應重視被審計單位管理高層對內部控制的態度,比如公司的道德規范、管理層的經營風格、角色和職責劃分的清晰程度,以及是否擁有一個強有力的審計委員會等。    
 (二)制定審計計劃 
        根據所掌握的控制環境及其對行為和財務報告完整性的影響,制定審計計劃,確定項目負責人和項目團隊成員,界定角色、責任和資源;制定項目計劃、方法和報告要求。對風險的考慮應貫穿整個計劃過程。      以往控制測試往往流于形式,空有其表,其原因之一就是審計人員并不具備判斷企業內控是否有效的能力。企業的內控制度,往往是管理層經過長期摸索逐步建立起來的,作為審計師,僅僅花幾天或幾周的時間,就要搞清楚企業內控在設計和運轉上可能的漏洞,談何容易,沒有足夠的經驗以及對企業管理的理解,是無法形成正確的對內控的理解的。因此,在制定審計計劃,必須分配好合適的項目人員,對項目助理人員做好具有針對性的審前培訓與督導,并且根據需要,制定利用專家的計劃。 
在作出評價之前,應首先對財務報告內部控制風險作出評估。財務報告內部控制風險包括兩個要素:錯報風險與控制失效風險。
        影響某項控制相關風險的因素包括:1.該項控制擬防止或發現的錯報的性質和重要性;2.相關賬戶和認定的固有風險;3.交易的數量和性質是否發生變動,進而可能對該項控制設計或運行的有效性產生不利影響;4.賬戶是否曾經出現錯報;5.企業層面的控制對其他控制的監督的有效性;6.該項控制的性質及其運行頻率;7.該項控制對其他控制有效性的依賴程度;8.執行或監督該項控制的人員的專業勝任能力,以及是否發生變動;9.該項控制是人工操作還是自動完成;10.該項控制的復雜性,以及運行過程中需作出的判斷的重要性。

服務項目 | SERVICES

返回頂部
江苏11选5在线观看 秒速赛车计划数据全天 甘肃快三今天开奖结果查询 佳永配资 贵州11选五一定牛走势图 南粤风采36选7好彩1预测 快乐十分20分钟开奖结果 双色球专业术语 每日短线股票推荐 福建11选5预测 天天pk10计划软件 手机